Employee Stock Options Accounting Ifrs

Employee Stock Option - ESO. BREAKING DOWN Employee Stock Option - ESO. Employees tipicamente devem esperar por um período especificado de aquisição para passar antes que eles possam exercer a opção e comprar o estoque da empresa, porque a idéia por trás de opções de ações é alinhar incentivos entre os empregados E os acionistas de uma empresa Acionistas querem ver o aumento do preço das ações, por isso gratificante empregados como o preço das ações sobe ao longo do tempo garante que todos tem os mesmos objetivos em mente. Como um contrato de opção de ações Works. Assume que um gerente é concedido opções de ações , Eo contrato de opção permite ao gerente adquirir 1.000 ações da empresa a um preço de exercício ou preço de exercício de 50 ações por ação 500 ações do total após dois anos e as 500 ações restantes são adquiridas no final de três anos Vesting refere-se ao empregado ganhando propriedade sobre as opções, e vesting motiva o trabalhador para ficar com a empresa até que as opções vest. Examples of Stock Option Exercising. Using o sa Suponho que o preço das ações aumenta para 70 após dois anos, o que é acima do preço de exercício das opções de compra de ações O gerente pode exercer através da compra das 500 ações que são investidas em 50 e vender essas ações ao preço de mercado de 70 A transação gera um ganho de 20 por ação ou 10.000 no total A empresa mantém um gerente experiente por dois anos adicionais eo empregado lucra com o exercício de opção de compra Se, em vez disso, o preço da ação não estiver acima do preço de exercício 50, Não exerce as opções de ações Desde que o empregado possui as opções para 500 ações após dois anos, o gerente pode ser capaz de deixar a empresa e manter as opções de ações até as opções expiram Este arranjo dá ao gerente a oportunidade de lucrar com um preço das ações Aumento da estrada. Factoring em despesas da empresa. ESOs são muitas vezes concedidos sem qualquer exigência de dispêndio de dinheiro do empregado Se o preço de exercício é de 50 por ação eo preço de mercado é de 70, fo Por exemplo, a empresa pode simplesmente pagar ao empregado a diferença entre os dois preços multiplicados pelo número de ações de opção de ações Se 500 ações são investidas, o montante pago ao empregado é de 20 x 500 ações ou 10.000 Isso elimina essa necessidade para o Trabalhador para comprar as partes antes que o estoque é vendido, e esta estrutura faz as opções mais valiosas ESOs são uma despesa ao empregador, eo custo de emitir as opções conservadas em estoque é afixado à declaração de renda da companhia. De acordo com o IFRS 2. O IFRS 2, Pagamento baseado em ações, exige que as empresas avaliem o valor justo das opções de ações de empregados concedidas aos empregados, conforme descrito neste artigo. Introdução na avaliação de opções de ações de empregados sob IFRS 2.IFRS 2, Pagamento exige que as empresas em conformidade para medir o valor justo das opções de ações do empregado concedido aos empregados e para reconhecer este montante como uma despesa Neste artigo apresentamos os elementos-chave do empregado E uma opção de compra de ações sob IFRS 2, Pagamento baseado em ações. Uma opção refere-se ao direito de comprar ou vender um ativo, ou de receber um pagamento, em uma data futura, por um preço especificado. Uma obrigação, de modo que o proprietário de uma opção de compra de ações optará por não exercer a opção se não for rentável fazê-lo. A opção de compra é o direito de comprar um ativo, e uma opção de venda é o direito de vender uma opção. Employee As opções de compra de ações são freqüentemente, mas não sempre, opções de compra sobre as ações da empresa empregadora. Avaliação de opções de ações do empregado sob IFRS 2, Pagamento baseado em ações O valor justo de uma opção de acordo com o IFRS 2, Pagamento baseado em ações é o valor para o qual A opção poderia ser trocada, um passivo liquidado ou um instrumento de capital próprio concedido poderia ser trocado, entre partes conhecedoras e dispostas em uma transação de comprimento de braço. A avaliação de opções de ações de empregados que são liquidados em dinheiro é diferente da avaliação de ações de empregado Opções que são eq Ou se houver uma opção de liquidação por parte do emissor ou do titular da opção, a IFRS 2, Pagamento baseado em ações exige que o valor justo das opções consideradas como liquidadas em caixa seja atualizado em cada data de relato. Se o empregado As opções de compra de ações são consideradas liquidadas no Patrimônio Líquido IFRS 2, o Pagamento Baseado em Ações exige que as empresas conformes avaliem o valor justo das opções de ações do empregado concedidas aos empregados somente na data em que são concedidas. Empregado para a melhor estimativa do número de opções liquidadas com liquidez esperadas para investir. A despesa total será, portanto, baseada no número de instrumentos de capital que eventualmente vencido, dada a seguinte fórmula. Valor justo x Número esperado para investir. Pode ser revisto se as informações subseqüentes indicarem que o número esperado para investir difere de estimativas anteriores Ajustes podem ser feitos, se necessário, para a despesa recorde D nas demonstrações financeiras dos anos subsequentes Uma vez que a componente de justo valor da despesa de valor da opção de compra de acções do empregado não foi actualizada, é importante determinar este valor correctamente e com precisão e precisão. Considerar todas as premissas relevantes e materiais e, em seguida, escolher um modelo de avaliação para determinar o valor justo que reflete essas premissas. Condições de vencimento segundo IFRS 2, Pagamento com Base em Ações As condições de Vesting são condições que devem ser satisfeitas para que o empregado tenha direito a Recebem o direito de exercer as opções concedidas e, portanto, podem ter um impacto substancial no valor da opção As condições de aquisição incluem condições de serviço que exigem que o empregado complete um período de serviço especificado e condições de desempenho que exigem que metas de desempenho especificadas sejam atingidas, Aumento especificado no lucro da empresa durante um determinado período de tempo. As opções de compra de ações outorgadas imediatamente, a despesa deve ser reconhecida integralmente. Se as opções de ações para empregados não forem adquiridas imediatamente, a empresa presumirá que os serviços a serem prestados em troca da recebimento das opções concedidas serão recebidos durante o período de aquisição, Com a despesa distribuída uniformemente durante o período de vesting. O IFRS 2, Pagamento baseado em ações diferencia o tratamento das condições de aquisição de desempenho de mercado e não de mercado As condições de aquisição de mercado são aquelas relacionadas ao preço de mercado do patrimônio de uma entidade , Tais como a obtenção de um preço de ação específico ou de um determinado objetivo com base em uma comparação entre o preço da ação da entidade e um índice de preços das ações de outras entidades As condições de desempenho baseadas no mercado devem ser levadas em conta na determinação do valor justo. Tais como metas de lucros ou ofertas públicas de ações, não podem ser levadas em conta ao estimar o valor justo de instrumentos de capital em um emp Fidelização das opções de compra de ações Em vez disso, as condições de aquisição de direitos não mercantis são refletidas pelo ajuste do número de instrumentos de capital que se espera que sejam adquiridos. Sumário Em suas exigências, a intenção da IFRS 2, A despesa de sua compensação No caso de opções de ações do empregado, o valor desta compensação é geralmente contingente no serviço prestado e outros elements. If você gostaria de mais informações sobre uma determinada marca avaliação tópico relacionado, por favor, ligue para 44 0 20 7089 9236 ou enviar-nos um e-mail verificar IP Review para uma rodada mensal de notícias relacionadas com IP. Arquivo por ano. Brand Valuation Stories. Brand Valuation Stories. Por que as empresas de advocacia são como coquetéis. Desde Cobbetts para Cosmopolitans escritórios de advocacia são como coquetéis, as reivindicações da marca research. Legal empresas devem estar olhando para suas marcas para garantir o seu futures. Do pequenos escritórios de advocacia Tem uma marca. Solicitors Journal Um Innocent Mistake. Brand Valuation News. The Power 100, 2015 está agora disponível para download at. In seu décimo ano, esta edição também vai ter um olhar para trás as tendências ao longo da década passada. Social Media. Brand Valuation News. Copyright 2003-2017 Intangible Business Limited Todos os direitos reservados. Cookies neste site. We usar cookies para garantir que damos-lhe a melhor experiência em nosso site Se você continuar sem alterar suas configurações, vamos assumir que você está feliz Receba todos os cookies neste site No entanto, se você quiser, você pode alterar suas configurações de cookie a qualquer momento, clicando aqui Você pode ocultar esta declaração, clicando here. ESOs Contabilidade para opções de ações para funcionários. By David Har Por relevância acima Fiabilidade Não iremos revisitar o acalorado debate sobre se as empresas deveriam gastar opções de ações de empregados No entanto, devemos estabelecer duas coisas Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas Contábeis Financeiras FASB queriam exigir opções de despesas desde o início dos anos 1990 Pressão, despesa tornou-se mais ou menos inevitável quando o Conselho Internacional de Contabilidade IASB exigido por causa do empenho deliberado para a convergência entre os EUA e as normas internacionais de contabilidade Para leitura relacionada, consulte O Controvérsia Over Option Expensing. Second, entre os argumentos há um debate legítimo Sobre as duas principais qualidades de relevância e confiabilidade das informações contábeis As demonstrações financeiras apresentam o padrão de relevância quando incluem todos os custos relevantes incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que as opções são um custo Os custos relatados nas demonstrações financeiras alcançam o padrão de confiabilidade quando estamos Por exemplo, os imóveis são transportados pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que o valor de mercado - ou seja, podemos medir Com a confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Oponentes de gastos priorizar a confiabilidade, insistindo que os custos de opção não pode ser medido com precisão consistente FASB quer priorizar a relevância, acreditando que estar aproximadamente correto na captura de um custo é mais importante correto do que ser precisamente errado em O que significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas eles não precisam ser reconhecidos como uma despesa Na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro ou lucro líquido informado. Ns que a maioria das empresas realmente relatório de quatro ganhos por ação números EPS - a menos que eles voluntariamente eleger para reconhecer opções como já fizeram centenas. Na Declaração de Renda.1 Basic EPS2 Diluído EPS.1 Pro Forma Basic EPS2 Pro Forma Diluído EPS diluído O EPS captura algumas opções - aqueles que são velhos e no dinheiro Um desafio chave em computar EPS é diluição potencial Especificamente, o que nós fazemos com opções proeminentes mas não-exercidas, opções velhas concedidas em anos precedentes que podem facilmente ser convertidas em ações ordinárias A qualquer momento Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e alguns derivativos O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial usando o método de ações do Tesouro ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, Opções que estão todas no dinheiro Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque desde então aumentou para 20.Basic EPS ações líquidas de renda líquida é s Implement 300,000 100,000 3 por ação O EPS diluído usa o método do estoque de tesouraria para responder hipoteticamente à seguinte pergunta: quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções em dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo acima discutido, o exercício por si só adicionaria 10.000 ações ordinárias para a base No entanto, o exercício simulado iria fornecer a empresa extra dinheiro exercício receita de 7 por opção, mais um benefício fiscal O benefício fiscal é dinheiro real, porque a empresa consegue reduzir o seu rendimento tributável pelo ganho de opções - em Neste caso, 13 por opção exercida Porque Porque o IRS vai coletar impostos dos titulares de opções que pagarão imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe que o benefício fiscal se refere a opções de ações não qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs podem Não são dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Vamos ver como 100.000 ações ordinárias se tornam 103.900 ações diluídas segundo o método de Ich, lembre-se, baseia-se em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro no próprio isso acrescenta 10.000 ações comuns para a base Mas a empresa recebe receita exercício de exercício 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício fiscal em dinheiro De 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por opção de um desconto total de 122.000 Para concluir a simulação, assumimos todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta No preço atual de 20 por ação, a empresa compra de volta 6.100 ações. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra Aqui está a fórmula real, onde M preço de mercado atual, E, taxa de imposto T e N número de opções exercidas. O EPS Forma Pro captura as novas opções concedidas durante o exercício Revisamos como o EPS diluído capta o efeito das opções em circulação ou antigas em dinheiro concedidas no ano anterior S Mas o que fazemos com as opções concedidas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero que é, supondo que o preço de exercício é igual ao preço das ações, mas são onerosas, no entanto, porque eles têm valor de tempo A resposta é que usamos um preço de opções Modelo para estimar um custo para criar uma despesa não-dinheiro que reduz o rendimento líquido relatado Considerando que o método das ações em tesouraria aumenta o denominador do índice de EPS, adicionando ações, despesas pro forma reduz o numerador de EPS Você pode ver como despesa não dobra Conta como alguns sugeriram que o EPS diluído incorpore concessões velhas das opções quando pro-forma que expensing incorpora subsídios novos. Nós revisamos os dois modelos principais, Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas desta série, mas seu efeito é geralmente produzir um justo Valor estimativa do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço das ações Enquanto a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é muito detalhado, o título é justo valor sobre a concessão Data Isto significa que FASB quer exigir que as empresas estimem o valor justo da opção no momento da concessão e reconheçam esse gasto na demonstração de resultados Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética que analisamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, onde as ações diluídas simular o exercício de opções concedidas anteriormente Segundo, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano em curso Vamos supor o nosso modelo estima que eles valem 40 do preço das ações 20, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é ainda aumentada pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de gastar os 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar o custo das opções Os proponentes estão certos de dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seriam inteiramente inútil, e nossas estimativas de despesa iria revelar-se significativamente overstat Enquanto o nosso EPS seria subestimado. Inversamente, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números do EPS seriam exagerados porque nossa despesa se transformaria para understated.